ДЕЙСТВУЕТ В 2026 ГОДУ
Статус малого бизнеса сам по себе не даёт права начислять взносы по ставке 15%. Перед РСВ за девять месяцев проверьте вид деятельности, структуру доходов и разделение ежемесячных выплат.
Кому доступен тариф 15%
Для МСП из приоритетных отраслей по пункту 13.3 статьи 427 НК РФ нужны одновременно статус субъекта МСП, основной ОКВЭД из правительственного перечня № 4125-р в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и доля доходов от предусмотренных перечнем видов деятельности не ниже 70% по итогам отчётного периода.
Один дополнительный код в реестре не заменяет подходящий основной ОКВЭД. Для общепита и отдельных обрабатывающих производств предусмотрены специальные условия. Тариф 7,6% для соответствующих производств — отдельный режим, его нельзя автоматически подменять ставкой 15%.
Как посчитать долю доходов
Закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ разрешил складывать доходы от основного и дополнительных видов деятельности, включённых в соответствующий перечень. Поправка применяется к отношениям с 1 января 2026 года. Поэтому проверка только доходов по основному коду может занизить долю.
Для девяти месяцев возьмите данные налогового учёта за январь–сентябрь. Разделите доходы от подходящих видов деятельности на все учитываемые доходы и умножьте на 100%.
Пример: 5 млн рублей по основному льготируемому направлению и 2,5 млн по дополнительному при общей сумме доходов 10 млн дают 75%. Условие по доле выполнено, но остальные требования к льготе всё равно нужно проверить.
15% применяются не ко всей зарплате
Пониженный тариф действует на часть месячных выплат каждому работнику сверх 1,5 федерального МРОТ. В 2026 году этот порог составляет 40 639,50 рубля. К части до порога применяется общий тариф с учётом единой предельной базы.
Например, при облагаемых выплатах 60 000 рублей за месяц и базе с начала года ниже установленного предела: 40 639,50 × 30% + 19 360,50 × 15% = 15 095,93 рубля. Взносы на травматизм в этот пример не включены.
Что сверить перед РСВ
- Наличие в реестре МСП и основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
- Соответствие деятельности перечню и расчёт доли доходов с начала года.
- Разделение выплат по каждому работнику и месяцу, применённые тарифы и накопленную базу.
- Соответствие расчёта взносов данным РСВ; при ошибке — необходимость исправить начисления и отчётность.
Если доля по итогам периода меньше 70%, право на льготу по пункту 13.3 утрачивается с начала расчётного года. Пересчёт затронет предыдущие месяцы. При смене основного ОКВЭД отдельно проверьте дату изменения и порядок применения тарифа — ФНС разъясняет этот случай отдельно.