Бухгалтерский, налоговый и управленческий учёт для бизнеса

Что может потерять компания

• Доначисления и пени. При занижении налога из-за неправильного расчёта — штраф 20% неуплаченной суммы, при доказанном умысле — 40%. Применяются установленные законом исключения.
• Нарушения учёта. По ст. 120 НК РФ: 10 тыс. ₽ за один налоговый период; 30 тыс. ₽ за несколько. При занижении базы — 20% неуплаченного налога, минимум 40 тыс. ₽. Штрафы по ст. 120 и 122 за одно нарушение автоматически не суммируются.
• Просрочка декларации. По ст. 119 НК РФ — 5% неуплаченного в срок налога за полный или неполный месяц, максимум 30%, минимум 1 000 ₽. При отсутствии налога к уплате по поданной с опозданием декларации предусмотрено освобождение.

Когда возникает личная ответственность

За грубое нарушение бухучёта ответственному должностному лицу может грозить 5–10 тыс. ₽; при повторном — 10–20 тыс. ₽ или дисквалификация на 1–2 года. Обязанности и вина директора, главбуха или другого специалиста устанавливаются отдельно.

Уголовная ответственность за умышленное уклонение по ст. 199 УК РФ возможна при установленных законом условиях и крупном размере: свыше 18,75 млн ₽ за период в пределах трёх финансовых лет подряд. Обычная ошибка не означает автоматического уголовного преследования.

Сначала определяем режим контракта

Госзакупки вне ГОЗ и государственный оборонный заказ имеют разные требования. ГОЗ бывает не только у Минобороны. Дополнительно учитываем, применяется банковское или казначейское сопровождение.

ГОЗ: отдельный учёт по каждому контракту

Обязанность касается головного исполнителя и исполнителей кооперации. Отдельный банковский счёт не заменяет раздельного учёта.

Казначейское сопровождение

По ст. 15.37.1 КоАП РФ за несоблюдение требования о раздельном учёте: компании — 5–10% цены контракта, максимум 500 тыс. ₽; должностному лицу — 10–50 тыс. ₽. Применимость нормы определяется по конкретному контракту.

Кто может отвечать

Компания и виновное ответственное лицо: руководитель, главбух, финансовый директор или другой специалист с соответствующими полномочиями. Назначение штрафа всем одновременно не является общим правилом.

Когда возникает риск по ГОЗ

В себестоимость включены затраты, не связанные с производством или реализацией продукции по ГОЗ, и это принесло излишний доход более 1 млн ₽.

Иные запрещённые действия, приводящие или способные привести к необоснованному завышению цены, могут квалифицироваться по ч. 8 ст. 7.30.3 КоАП РФ, если не применяется специальная норма: компании — 300 тыс.–1 млн ₽, должностному лицу — 20–50 тыс. ₽.

В обычной деятельности

Если необоснованные расходы привели к занижению налога на прибыль, возможны доначисления, пени и штраф по ст. 122 НК РФ. Высокая себестоимость сама по себе не является нарушением.

Кто может отвечать

Руководитель, финансовый директор, начальник планово-экономического отдела и другие лица — с учётом полномочий, принятых решений и доказанной вины.

Просрочка и расчёты

При наличии состава нарушения сроков исполнения ГОЗ ответственному должностному лицу грозит штраф 30–50 тыс. ₽. За нарушение должностным лицом головного исполнителя срока или порядка оплаты, включая обязательное авансирование, — 50–100 тыс. ₽. Для компании возможны договорные пени.

Расторжение и РНП

Для контрактов по 44-ФЗ возможны расторжение через суд или односторонний отказ при законных основаниях и соблюдении процедуры. В предусмотренных случаях — включение в реестр недобросовестных поставщиков на два года. Любая задержка не означает автоматического расторжения или включения в РНП.

Уголовная ответственность

По ч. 1 ст. 201.2 УК РФ нарушение условий контракта лицом, ранее подвергнутым административному наказанию по ч. 6 или 7 ст. 7.30.3 КоАП РФ, может повлечь штраф 1–3 млн ₽ либо лишение свободы 4–8 лет с дополнительными наказаниями.

По ч. 2 — при ущербе России не менее 5% цены контракта и одновременно не менее 5 млн ₽ либо невыполнении задания ГОЗ — предусмотрено 5–10 лет лишения свободы с дополнительным запретом. Необходимо установить все признаки состава преступления и вину. Для ч. 1 предусмотрено освобождение при добровольном устранении нарушения.

Кто может отвечать

Руководитель, ответственный за контракт, производство или расчёты — в зависимости от обязанностей и действий. Главбух не отвечает за срыв поставки только потому, что ведёт учёт.